РЕГИСТРАЦИЯ ФИРМЫ в Германии

Организационно-правовые формы хоздеятельности

Правовая форма определяет ответственность партнеров и их права, а также определяет, является ли общество юридическим лицом или ее учредители действуют как физические лица.

От того, какую правовую форму Вы выберете, будут зависеть и требования при регистрации предприятии или его ликвидации, размер основного капитала, число учредителей и их обязательства и права.

Различают следующие правовые формы предпринимательской деятельности:

  1. Einzelunternehmen
  2. Personengesellschaften
  3. Kapitalgesellschaft

 

Einzelunternehmen - это самая простая правовая форма предпринимательской деятельности, которая регистрируется на  отдельного предпринимателя. При регистрации не нужен начальный капитал.

 

Зарегистрировать можно:

  • selbständige gewerbliche
    или
  • freiberufliche Tätigkeit

Personengesellschaften – это правовая форма предпринимательской деятельности, при которой объединяются минимум два частных и/или юридических лица. Эта фирма не является юридическим лицом. Соучредители несут ответственность как всем имуществом фирмы, так и личным имуществом. За исключением коммандитиста  в фирме с правовой формой Kommanditgesellschaft, ответственность которого ограничена зарегистрированной в торговом реестре суммой ответственности.

 

Основные формы предприятий:

  • Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR/BGB), (§§ 705 ff. BGB);
  • Personenhandelsgesellschaften (торговые организации):
    двух видов:
            - Offene Handelsgesellschaft (OHG), (§§ 105 ff. HGB),
              а также в форме GmbH & Co. OHG;
            - Kommanditgesellschaft (KG), (§§ 161 ff. HGB),
              а также в форме GmbH & Co. KG;
  • Partnerschaftsgesellschaft (PartG) (§§ 1 ff. PartGG) (для свободных профессий);
  • Stille Gesellschaft;
  • Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV).

 

Kapitalgesellschaft – это общество, которое является юридическим лицом.  Зарегистрировать его может один учредитель или несколько учредителей в следующей форме:

  • Aktiengesellschaft (AG) и специалиная форма Europäischen Gesellschaft (SE)
  • Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

 

Регистрация фирмы

Einzelunternehmen

 

Правильная классификация предпринимательской деятельности играет большую роль при выборе правильных решений в налоговых и правовых вопросах.

 

Нужно различать между:

  • Freiberufler
  • Selbständiger
  • freier Mitarbeiter
  • freiberuflicher Mitarbeiter
  • Freelancer
  • Subunternehmer

 

В § 18 EStG указаны профессии, которые входят в категорию Freiberufler (свободные профессии): врачи, физиотерапевты, адвокаты, нотариусы, бухгалтеры, налоговые консультанты, аудиторы, консультанты, архитекты, инженеры, химики, журналисты, переводчики и некоторые другие.

 

Нужно иметь ввиду, что не все Freiberufler являются Selbständige и не все freie Mitarbeiter являются Freiberufler.

Selbständiger – это тот, который сам принимает решение, чем он будет заниматься и в какое время, самостоятельно работает, выставляет счет от своего имени и несет риски, связанные с его деятельностью. Всегда тогда, когда эти критерии не выполняются встает вопрос, не является ли эта деятельность Scheinselbständigkeit.

 

Selbständige делятся на две группы:

  • selbständige Freiberufler и
  • selbständige gewerbliche Einzelunternehmer


и чтобы определить, работает ли кто-то как Selbständiger или нет, имеется каталог вопросов для проверки рода деятельности. С помощью этого каталога можно легко определить, идет ли речь о

  • selbständige Tätigkeit или
  • nicht-selbständige Beschäftigung, т. е. работе по найму в другом предприятии.

 

Каталог вопросов для проверки рода деятельности

  1. не привлекаются ли работники, подлежащие обязательному страхованию, т. е. доходы которых превышают 400,- ево в месяц?
  2. не работает ли предприниматель постоянно и в основном только с одним заказчиком, т. е. не превышают ли его заказы 5/6 годового оборота?
  3. не выполняются ли однотипные работы, не инвольвирован ли он в организацию заказчика и не выполняет ли он его распоряжения, касательно вида работ, места выполнения работ и времени работы?
  4. выступает ли предприниматель на рынке как самостоятельное предприятие, т. е. имеет ли он свою структуру, производственные помещения, работников, принимает ли он сам решения при покупке и продаже товаров, при ценообразовании, поиске и обслуживании клиентов и т. п.?
  5. произошло ли преобразование прежней деятельности в качестве работника по найму в деятельность в качестве «свободного работника» (freier Mitarbeiter)?

 

Если на три из этих пунктов можно ответить «да», то речь идет о несамостоятельной работе по найму (nicht-selbständige Beschäftigung). Эту проверку может сделать госорганизация Die Deutsche Rentenversicherung Bund в Берлине при подаче заявления заказчиком или подрядчиком.

 

Предприниматели должны в течении месяца зарегистрироваться в

  • Gewerbeamt и Finanzamt, при регистрации «selbständige Tätigkeit» и  только в
  • Finanzamt, при регистрации «freiberufliche Tätigkeit».

 

заказать образец письма

 

Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG)

 

Предприниматели могут выбрать упрощенную форму отчетности в соответствии с § 19 UStG - Kleinunternehmerregelung – если их доходы не превышают 17.500,- евро в год регистрации фирмы и в следующем году не превысят 50.000,- евро.

 

Об этом нужно проинформировать налоговую инспекцию при регистрации фирмы.

Эта упрощенная форма отчетности предусматривает следующее:

  • в счет-фактуре не указывается НДС, но и
  • уплаченный НДС не компенсируется.

 

Это решение принимается на 5 лет и поэтому необходимо знать преимущества и недостатки этой формы отчетности.

 

Если клиенты предпринимателя, промышленные предприятия, то его цены за товары и услуги будут выше или прибыль - ниже, если фирма-покупатель будет платить только такие же цены, которые она платит другим фирмам.

пример:

фирма А покупает у фирмы Б товар на сумму 100,- евро и оплачивает счет на сумму 119,- евро (с 19 % НДС) и продает его за 200,- евро + 19 % НДС, т. е. получает 238,- евро. Прибыль (Rohgewinn) фирмы А составляет 100,- евро (200,00 – 100,00).

фирма А покупает у фирмы Б товар на сумму 100,- евро и оплачивает счет на сумму 119,- евро (с 19 % НДС) и продает его за 200,- евро (без 19 % НДС), т. к. фирма-покупатель не будет платить фирме А больше, чем другим фирмам. Прибыль (Rohgewinn) фирмы А составляет 81,- евро (200,00 – 119,00).

 

Упрощенная форма отчетности приемлема в том случае, если предприниматель работает с частными лицами, как конечными покупателями.

 

В счет-фактуре предприниматель, который работает как Kleinunternehmer, но не зарегистрирован в торговом реестре, должен указать, в соответствии с § 15 GewO, кроме прочего, следующее: «Es erfolgt kein Ausweis der Umsatzsteuer aufgrund der Anwendung der Kleinunternehmerregelung gem. § 19 UStG», т. е. сумма счета не содержит НДС.

 

 

Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GBR)

 

Зарегистрировать GbR могут минимум два учредителя, которые могут быть как физические, так и юридические лица (к примеру GmbH). Учредители заключают договор (Gesellschaftsvertrag), см. § 705 BGB. В торговый реестр (Handelsregister) фирму вносить не нужно.

 

Управлять фирмой может один учредитель (Einzelleitung) или все вместе (Gesamtleitung). Все учредители вносят в фирму одинаковый взнос (§ 706.1 BGB), если они не согласуют в договоре другое. Обязательные или минимальные взносы законом не предусмотрены. Прибыль делится в соответствии с § 722.1 BGB поровну, но ее можно также разделить по согласованию учредителей.

 

 

Eingetragener Kaufmann (e. K.)

 

Эта правовая форма дает возможность частным лицам зарегистрировать свою фирму (Gewerbebetrieb) в торговом реестре (Handelsregister). Чаще всего для правовой формы таких фирм используют общепринятый термин «Einzelunternehmung».

Название фирмы для этой правовой фирмы можно выбрать, т. е. она не должна состоять из Ф. И. учредителя, но должна иметь окончание «e. K.». деятельность фирмы регулируется в §§ 1 – 104 HGB (Handelsgesetzbuch).

 

 

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

 

GmbH - Общество с ограниченной ответственностью - это самая распространенная правовая форма в Германии, т. к. фирма несет ответственность только в рамках уставного капитала фирмы и личное имущество соучредителей остается неприкосновенным.

 

Зарегистрировать GmbH можно в принципе для любого вида деятельности. При этом нужно учитывать, что в соответствии с § 13.3 GmbHG и § 6 HGB GmbH платит налог (Gewerbesteuer) и поэтому не всегда рекомендуется ее регистрировать лицам свободной профессии (Freiberufler).

 

Зарегистрировать GmbH могут один или несколько юридических или физических лиц, которые заключают договор об учреждении GmbH. Уставный капитал должен составлять как минимум 25.000 евро, при этом различные соучредители могут внести различные доли. До регистрации в торговом реестре нужно внести минимальную долю уставного капитала, т. е. каждый соучредитель должен внести ¼ часть своей доли, в целом же минимум 12.500 евро.

 

Уставный капитал можно внести также наличными или в форме основных средств. Последнее затягивает процесс регистрации, т. к. основные средства нужно точно описать и оценить.

 

GmbH как юридическое лицо может начать работать только после того, как оно зарегистрировано. В стадии регистрации фирма проходит два этапа: Vorgründungsgesellschaft (после того, как учредители примут решение подписать договор) и GmbH i. G. (после подписания договора и до регистрации фирмы в торговом реестре).

В GmbH принимают решения собрание учредителей (Gesellschafterversammlung) и управляющий (Geschäftsführung), который может и не быть учредителем. Закон также не регулирует количество управляющих.

Управляющий несет ответственность за деятельность фирмы и должен предоставить в Handelsregister годовой отчет, состояший из Jahresabschluss и Lagebericht.

 

 

UG (haftungsbeschränkt) / Mini-GmbH / 1-Euro-GmbH

 

01.11.2008 вступил в силу Закон о модернизации закона о GmbH и борьбе с правонарушениями (MoMiG - Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen), который в § 5а предусматривает новую правовую форму для GmbH, т. е. своего рода альтернативу для английского LTD.

 

Новая Haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft является одной из разновидностей GmbH, а не самостоятельной правовой формой. Основной особенностью UG является то, что при регистрации достаточно вклада в уставный капитал в  размере 1,- евро.  При этом 25 % от годовой прибыли должны уходить в фонд для пополнения уставного капитала.  Когда сумма уставного капитала достигнет  25.000,- евро, UG можно переоформить в GmbH.

 

Фирма с этой правовой формой должна иметь приписку

  • UG (haftungsbeschränkt) или
  • Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt).

 

При регистрации UG необходимо использовать пакет документов со стандартными формулярами, что может позволить не прибегать к услугам нотариуса при составлинии устава/договора. В этом случае нотариус заверяет только подписи учредителей. Использование формуляров – означает, что текст перенимается на все 100 % и в случае, если что-то меняется, то договор должен будет заверить нотариус.

 

Торгово-промышленные палаты (IHK) и Министерство экономики (BMWi - Bundesministeriums für Wirtschaft und Technologie) предоставляет следующие формуляры для заполнения:

  • устрав для одного учридителя
  • устрав для нескольких учридителей
  • протокол для регистрации фирмы из одного учредителя
  • протокол для регистрации фирмы из нескольких учредителей